Современная практика организации и функционирования внутреннего контроля и аудита
Авторский курс
г. Москва
Курс: Аудит и Безопасность IT
10.09 - 14.09.2018
Курс для специалистов экономической безопасности и внутреннего контроля
Обеспечение безопасности закупок и контрактования 04.12 - 08.12
Получите международный диплом по внутреннему аудиту
05.02 - 09.02.2018
Курс: Современная практика организации и функционирования внутреннего контроля, аудита и ревизий
Разработка и внедрение стандартов в контрольной работе
25.12 - 28.12
Купить книги
РОССИЙСКИЙ РЕЕСТР КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА И ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЙ. ИСАС

Классика жанра.

 

Инвентаризация кассы

Работник контроля должен отличать признаки копий, произведенных на средствах тиражирования. С помощью лупы или на просвет работник контроля может обнаружить внесенные исправления или копирование документов. Подделку документов проще обнаружить при внимательной сверке номеров, дат, подписей. Обычно учесть в копии все отметки в документе, проходящем через многих исполнителей, не удается. В процессе ревизии необходимо тщательно проверять достоверность операций, отраженных в таких документах.


Способы контроля

Для достижения положительного результата наряду с методами документальной проверки данных целесообразно в контрольной практике, использовать комплекс методов фактической проверки хозяйственных операций. Методы фактической проверки наиболее часто применяются в тандеме с методами документальной проверки.


Проверка операций по производству и реализации готовой продукции

При проверке готовой продукции особое значение придается качеству выпускаемых изделий. Проверка качества готовой продукции по документам осуществляется путем сравнения имеющихся документов по качеству сырья и материалов с документами их поступления в организацию и данными лабораторных анализов.


Содержание методов документальной проверки и их применение в деятельности работников контроля

При исследовании документов в контрольной практике применяются методы, которые различаются по формам осуществления, объектам, предмету и задачам исследования, своему содержанию, кругу объектов проверки, сфере применения.


Проведение инвентаризации

Результаты инвентаризации являются основными доказательствами при расследовании потенциальных хищений и злоупотреблений. Поэтому инвентаризационные документы приобщаются. Эти документы дают возможность контрольным службам устанавливать факт и сумму недостач и излишков товарно-материальных ценностей.


Значение документов в контрольной работе

В контрольной практике следует различать понятия фиктивного и подложного документа.


Проверка выплаты депонированной заработной платы

Работнику контроля необходимо проконтролировать ведение аналитического учета депонированной заработной платы по каждой невостребованной сумме в реестре не выданной заработной платы или на депонентских карточках.


Инвентаризация кассы

Наличие денежных средств проверяется путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе. При проверке фактического наличия работник контроля должен осмотреть все отделения и ячейки кассы, чтобы не допустить сокрытия или неполного предъявления денежных средств для пересчета.


Проверка операций по учету финансовых вложений

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документально (учредительные договоры, договоры займа, документы о фактическом перечислении денежных средств).


Проверка приобретения ТМЦ за наличный расчет

Правильность отражения этих операций определяется путем сравнения приходных документов складов с документами, предоставленными подотчетными лицами и кассовыми документами на выдачу средств в подотчет. Если у работника контрольно-ревизионной службы возникли сомнения о достоверности рассматриваемых документов, на данном этапе он может, лишь ограничиться опросом лиц, на которых оформлена выдача денежных средств.


Проверка операций по учету финансовых вложений

При осуществлении проверки финансовых вложений работники контроля ревизионной проверяют законность и правильность осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых вложений хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учету.


Проверка выплаты депонированной заработной платы

При проверке расчетно-платежной ведомости работник контроля построчно проверяет расписки в получении денег и суммирует выданную заработную плату. Против фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Расписка в получении» должен быть проставлен штамп или надпись от руки «депонировано». Расчетно-платежная ведомость в этом случае должна закрываться двумя суммами - выданной наличными и депонированной. На сумму депонированной заработной платы в бухгалтерском учете предприятия делается следующая запись: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток денег из кассы должен быть сдан на расчетный счет, поскольку наличные деньги, взятые из банка, расходуются строго по целевому назначению.


Проверка операций по учету финансовых вложений

При хранении ценных бумаг на предприятии их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в инвентаризационной описи названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными регистров аналитического учета (опись, книга, реестр и т.п.). Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в депозитарии банков, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих аналитических счетах, с данными выписок этих депозитариев.


Значение документов в контрольной работе

Документом в бухгалтерском учете является письменное свидетельство законности и реальности совершенной хозяйственной операции или доказательства совершения экономических нарушений и злоупотреблений.
Все записи в бухгалтерском учете ведутся на основе первичных документов, затем сведения из них переносятся в учетные регистры, там они систематизируются, то есть записываются на бухгалтерских счетах. В конце отчетного периода по данным учетных регистров заполняется отчетность предприятия.
Первичная документация дает начало движению учетной информации, обеспечивает бухгалтерский учет сведениями, необходимыми для сплошного и непрерывного отражения хозяйственной деятельности предприятия.


Проверка выплаты заработной платы

Документы на выплату заработной платы рассматриваются с позиции правильности арифметических расчетов, наличия подписей в получении денег. Выявление незаконных выплат и списание денежных средств из кассы осуществляется путем сравнения платежных ведомостей и РКО, а также сравнения этих документов с ведомостями по начислению заработной платы. При появлении сомнений ведомости могут быть сопоставлены с информацией о должностных окладах, табелем учета рабочего времени, приказами на отпуска, увольнение работников. При возникновении неоднозначных ситуаций можно произвести сверку подписи одних и тех же лиц в различных платежных документах и в личном деле по учету кадров.


Проверка кассовых операций

Непосредственную проверку кассовых операций начинают с оценки полноты оприходования полученных в банке наличных денег. Такая проверка проводится путем сравнения записей в кассовой книге и отчете кассира с чековыми книжками и выписками банка.


Проведение инвентаризации

Важным средством контроля над сохранностью акционерной собственности является инвентаризация, при которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация служит средством проверки организации материальной ответственности, условий хранения ценностей, правильности цен, достоверности бухгалтерского учета.


Проверка выплаты премий

Необходимо наличие приказов и решений по предприятию. При многократной выплате премий одним и тем же лицам целесообразно включить в накопительную ведомость все выплаченные премии с указанием номеров приказов. Это позволит выявить факт двойной оплаты по одному приказу.


Акт ревизии

В акте проверки, работники контроля должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Результаты излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других предприятиях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально-ответственных лиц.


Проведение инвентаризации

Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения, работник контрольно-ревизионной службы обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов, недостачи, излишков отдельных видов производственных запасов.


Целью повышения квалификации является получение, закрепление и обновление теоретических и практических знаний специалистов, в связи с повышением требований квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач.

Прохождение специалистами курсов повышения квалификации является обязательным и закреплено законодательно.

Для работников контроля предприятий и организаций рекомендуемая периодичность составляет 1 раз в 2 года, в течение всей трудовой деятельности.