Современная практика организации и функционирования внутреннего контроля и аудита
Авторский курс
г. Москва
Курс: Аудит и Безопасность IT
31.07 - 04.08
Курс для специалистов экономической безопасности и внутреннего контроля
Обеспечение безопасности закупок и контрактования 10.07 - 14.07
Получите международный диплом по внутреннему аудиту
14.08 - 18.08
Курс: Современная практика организации и функционирования внутреннего контроля, аудита и ревизий
Разработка и внедрение стандартов в контрольной работе
25.12 - 28.12
Купить книги
РОССИЙСКИЙ РЕЕСТР КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА И ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЙ. ИСАС

Для кого создан реестр
Для чего создан реестр
Полная структура и аннотация реестра
Пояснения к пользованию Реестром
Купить Книги с реестром
Отзывы
Авторство
Записаться на обучающие курсы

ПОЯСНЕНИЯ К ПОЛЬЗОВАНИЮ РЕЕСТРОМ

1. Цель создания реестра не научить корпоративному мошенничеству, а защитить от него.
2. Реестр не является популярным изданием для широкого круга читателей. Этот документ создан в первую очередь для практического применения работниками, осуществляющими контрольные функции в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
3. При составлении реестра использованы знания в области контрольно-ревизионной работы, экономической безопасности, судебной и правоохранительной деятельности, внутреннего и внешнего аудита, риск-менеджмента, комплаенс-контроля, бухгалтерского учета, юриспруденции, экономики, финансов, а также в области организации производства, услуг и других сфер деятельности.
4. Документ может быть использован для анализа и ранжирования рисков и угроз на предприятии, построения системы управления рисками, для разработки мер по обеспечению экономической безопасности, при организации, планировании и проведении контрольных мероприятий и служебных расследований.
5. Настоящий документ рассчитан на постоянное обновление и пополнения видов корпоративного мошенничества.
6. В основе классификации реестра лежат виды активов: ОС, денежные средства, материально-производственные запасы и др., а также процессы: закупка, производство и услуги, продажи, расчеты и др.
7. Реестр разбит на группы, блоки, разделы, подразделы и виды мошеннических действий. Все пронумеровано для удобства пользования. Каждый вид имеет четырехзначный код. Например, вид «Разработка и внедрение некорректных регламентов по ведению банковских операций с целью получения выгод» имеет № 1.1.1.0.1 (1. — наименование группы — мошенничества с активами; 1. — наименование блока — денежный оборот; 1. — наименование раздела — безналичные средства; 0. — наименование подраздела; 1. — наименование вида — разработка и внедрение некорректных регламентов по ведению банковских операций с целью получения выгод).
8. К каждому виду прилагаются 1) примеры и пояснения и 2) способы предотвращения и выявления.
9. Под способами предотвращения и выявления понимаются организационные и контрольные мероприятия, а также конкретные способы и методы фактического и документального контроля, которые позволяют вскрывать мошеннические действия. При этом в реестре все они разбиты на организационные мероприятия при предварительном контроле, контрольные процедуры при текущем контроле и способы выявления при последующем контроле.
10. Реестр — рабочий документ, предназначен для практического применения и должен быть удобен в работе. В связи с этим одни и те же виды могут содержаться в разных блоках и разделах. Например, мошенничества при тендерах на закупку встречаются не только в блоке «Расходы», но и в блоках «Расчеты с покупателями», «Расчеты с поставщиками», «Кредиторская задолженность» и «Дебиторская задолженность». И если пользователю реестром необходимо разработать меры по предотвращению или выявлению мошеннических действий, связанных с возникновением дебиторской задолженности, то в этот блок мошенничества при проведении тендеров уже будут включены. Таким образом, не нужно будет дополнительно смотреть блок «Расходы» с отдельным разделом по закупкам и тендерам. То есть пользователь, работая с конкретным блоком или разделом, будет иметь полный перечень видов мошеннических действий.
11. В названии вида не всегда содержится вся информация, которая его идентифицирует. Поэтому каждый вид необходимо рассматривать в привязке к наименованию блока, раздела и подраздела, к которому тот относится.
12. В реестре можно встретить общие виды и частные, которые расшифровывают общие. Например: есть общий вид «Образование некорректной дебиторской задолженности поставщиков по договорам, заключенным на невыгодных для предприятия условиях» и при этом есть частный вид «Образование некорректной дебиторской задолженности поставщика в результате использования собственной компании».
13. Пояснения к применению организационных и контрольных мероприятий, а также конкретных способов и методов фактического и документального контроля даны в разделе «Пояснения к СМК (способы и методы контроля)».
14. В реестре представлены практически все встречающиеся виды корпоративных мошенничеств. Но это не значит, что они возможны на каждом хозяйствующем субъекте. Все зависит от отраслевых особенностей, организационной структуры и состояния внутреннего контроля на предприятии.
15. Мошенники используют то, что им легче применить исходя из своих возможностей.
16. Поскольку при современном высоком уровне внутреннего контроля индивидуальное мошенничество без сговора усложнено, в реестре широко описываются виды мошеннических действий, осуществляемых в сговоре. Такой сговор возможен с участием как внутренних, так внешних субъектов.
17. Факт доказывания умысла при выявлении корпоративного мошенничества усложнен тем, что свои действия мошенники обычно пытаются прикрыть техническими или непроизвольными ошибками.
18. Как уже отмечалось, ущерб интересам предприятия может выражаться не только в виде прямого действительного ущерба, но и в виде появления рисков нанесения его в будущем, упущенной выгоды, потери имиджа, снижения инвестиционной привлекательности и стоимости компании, недополучения выручки и др.