Курсы по аудиту и безопасности IT
29.08 - 02.09
Получите международный диплом по внутреннему аудиту
21.03 - 25.03
Купить методический материал
РОССИЙСКИЙ РЕЕСТР КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА И ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЙ. ИСАС

Классика жанра.

 

Акт ревизии

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.


Проверка операций по учету финансовых вложений

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документально (учредительные договоры, договоры займа, документы о фактическом перечислении денежных средств).


Проведение инвентаризации

Важным средством контроля над сохранностью акционерной собственности является инвентаризация, при которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация служит средством проверки организации материальной ответственности, условий хранения ценностей, правильности цен, достоверности бухгалтерского учета.


Проверка операций по учету финансовых вложений

При хранении ценных бумаг на предприятии их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в инвентаризационной описи названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными регистров аналитического учета (опись, книга, реестр и т.п.). Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в депозитарии банков, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих аналитических счетах, с данными выписок этих депозитариев.


Проверка расходования наличных денег с одновременным списанием их на счета затрат

Необходимо проверить фактическое получение и подтверждение расходования денег у тех лиц, которыми были получены денежные средства. Это необходимо для того, чтобы установить правовой статус нарушения - неправильная корреспонденция счетов, либо факты подложных хозяйственных операций.


Акт ревизии

Акт подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия. Один экземпляр акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемого предприятия под роспись в получении с указанием даты получения.


Инвентаризация кассы

Работник контроля должен отличать признаки копий, произведенных на средствах тиражирования. С помощью лупы или на просвет работник контроля может обнаружить внесенные исправления или копирование документов. Подделку документов проще обнаружить при внимательной сверке номеров, дат, подписей. Обычно учесть в копии все отметки в документе, проходящем через многих исполнителей, не удается. В процессе ревизии необходимо тщательно проверять достоверность операций, отраженных в таких документах.


Значение документов в контрольной работе

В контрольной практике следует различать понятия фиктивного и подложного документа.


Акт ревизии

В акте ревизии не допускаются выводы, предположения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок.В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных лиц проверяемого предприятия, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
Акт ревизии


Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к краткости изложения.


Способы контроля

На практике применение методов документальной проверки может быть не всегда эффективным, так как документальных несоответствий может и не быть, если имеет место фальсификация всего массива взаимосвязанных документов и отсутствует контроль за материально-ответственными лицами и другими обстоятельствами, что в результате приводит к недостаточно четкому отражению совершенных операций. Однако достичь поставленных задач при исследовании учетных данных все-таки возможно для этого следует провести проверку целью, которой является установление соответствия между содержанием документов и их реальной действительностью.


Проверка выплаты заработной платы

Документы на выплату заработной платы рассматриваются с позиции правильности арифметических расчетов, наличия подписей в получении денег. Выявление незаконных выплат и списание денежных средств из кассы осуществляется путем сравнения платежных ведомостей и РКО, а также сравнения этих документов с ведомостями по начислению заработной платы. При появлении сомнений ведомости могут быть сопоставлены с информацией о должностных окладах, табелем учета рабочего времени, приказами на отпуска, увольнение работников. При возникновении неоднозначных ситуаций можно произвести сверку подписи одних и тех же лиц в различных платежных документах и в личном деле по учету кадров.


Значение документов в контрольной работе

Документом в бухгалтерском учете является письменное свидетельство законности и реальности совершенной хозяйственной операции или доказательства совершения экономических нарушений и злоупотреблений.
Все записи в бухгалтерском учете ведутся на основе первичных документов, затем сведения из них переносятся в учетные регистры, там они систематизируются, то есть записываются на бухгалтерских счетах. В конце отчетного периода по данным учетных регистров заполняется отчетность предприятия.
Первичная документация дает начало движению учетной информации, обеспечивает бухгалтерский учет сведениями, необходимыми для сплошного и непрерывного отражения хозяйственной деятельности предприятия.


Акт ревизии

В акте проверки, работники контроля должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Результаты излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других предприятиях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально-ответственных лиц.


Проверка операций по производству и реализации готовой продукции

При проверке готовой продукции особое значение придается качеству выпускаемых изделий. Проверка качества готовой продукции по документам осуществляется путем сравнения имеющихся документов по качеству сырья и материалов с документами их поступления в организацию и данными лабораторных анализов.


Инвентаризация кассы

Наличие денежных средств проверяется путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе. При проверке фактического наличия работник контроля должен осмотреть все отделения и ячейки кассы, чтобы не допустить сокрытия или неполного предъявления денежных средств для пересчета.


Проведение инвентаризации

Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения, работник контрольно-ревизионной службы обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов, недостачи, излишков отдельных видов производственных запасов.


Способы контроля

Для достижения положительного результата наряду с методами документальной проверки данных целесообразно в контрольной практике, использовать комплекс методов фактической проверки хозяйственных операций. Методы фактической проверки наиболее часто применяются в тандеме с методами документальной проверки.


Проведение инвентаризации

Результаты инвентаризации являются основными доказательствами при расследовании потенциальных хищений и злоупотреблений. Поэтому инвентаризационные документы приобщаются. Эти документы дают возможность контрольным службам устанавливать факт и сумму недостач и излишков товарно-материальных ценностей.


Проверка операций по учету финансовых вложений

При осуществлении проверки финансовых вложений работники контроля ревизионной проверяют законность и правильность осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых вложений хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учету.


Проверка кассовых операций

Непосредственную проверку кассовых операций начинают с оценки полноты оприходования полученных в банке наличных денег. Такая проверка проводится путем сравнения записей в кассовой книге и отчете кассира с чековыми книжками и выписками банка.