Классика жанра.

Проверка приобретения ТМЦ за наличный расчет

Правильность отражения этих операций определяется путем сравнения приходных документов складов с документами, предоставленными подотчетными лицами и кассовыми документами на выдачу средств в подотчет. Если у работника контрольно-ревизионной службы возникли сомнения о достоверности рассматриваемых документов, на данном этапе он может, лишь ограничиться опросом лиц, на которых оформлена выдача денежных средств.

Начало ревизии

Сразу же после прибытия на предприятие и предъявления приказа о назначении ревизии должна быть незамедлительно проведена инвентаризация наличных денежных средств в кассе. Если по уважительным причинам задерживается начало инвентаризации, кассу необходимо немедленно опечатать.

Проверка операций по учету финансовых вложений

При хранении ценных бумаг на предприятии их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в инвентаризационной описи названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными регистров аналитического учета (опись, книга, реестр и т.п.). Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в депозитарии банков, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих аналитических счетах, с данными выписок этих депозитариев.

Содержание методов документальной проверки и их применение в деятельности работников контроля

При исследовании документов в контрольной практике применяются методы, которые различаются по формам осуществления, объектам, предмету и задачам исследования, своему содержанию, кругу объектов проверки, сфере применения.

Проверка операций по производству и реализации готовой продукции

Проверка операций по производству и реализации готовой продукции начинается с непосредственного обследования организации и технологии производства в цехах с участием должностных лиц, ответственных за организацию производства.

Проверка выплаты депонированной заработной платы

Работнику контроля необходимо проконтролировать ведение аналитического учета депонированной заработной платы по каждой невостребованной сумме в реестре не выданной заработной платы или на депонентских карточках.

Акт ревизии

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

Проведение инвентаризации

Результаты инвентаризации являются основными доказательствами при расследовании потенциальных хищений и злоупотреблений. Поэтому инвентаризационные документы приобщаются. Эти документы дают возможность контрольным службам устанавливать факт и сумму недостач и излишков товарно-материальных ценностей.

Инвентаризация кассы

Наличие денежных средств проверяется путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе. При проверке фактического наличия работник контроля должен осмотреть все отделения и ячейки кассы, чтобы не допустить сокрытия или неполного предъявления денежных средств для пересчета.

Акт ревизии

Акт подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия. Один экземпляр акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемого предприятия под роспись в получении с указанием даты получения.

Способы контроля

Для достижения положительного результата наряду с методами документальной проверки данных целесообразно в контрольной практике, использовать комплекс методов фактической проверки хозяйственных операций. Методы фактической проверки наиболее часто применяются в тандеме с методами документальной проверки.

Проверка выплаты заработной платы

Документы на выплату заработной платы рассматриваются с позиции правильности арифметических расчетов, наличия подписей в получении денег. Выявление незаконных выплат и списание денежных средств из кассы осуществляется путем сравнения платежных ведомостей и РКО, а также сравнения этих документов с ведомостями по начислению заработной платы. При появлении сомнений ведомости могут быть сопоставлены с информацией о должностных окладах, табелем учета рабочего времени, приказами на отпуска, увольнение работников. При возникновении неоднозначных ситуаций можно произвести сверку подписи одних и тех же лиц в различных платежных документах и в личном деле по учету кадров.

Проверка операций по производству и реализации готовой продукции

При проверке готовой продукции особое значение придается качеству выпускаемых изделий. Проверка качества готовой продукции по документам осуществляется путем сравнения имеющихся документов по качеству сырья и материалов с документами их поступления в организацию и данными лабораторных анализов.

Проверка расходования наличных денег с одновременным списанием их на счета затрат

Необходимо проверить фактическое получение и подтверждение расходования денег у тех лиц, которыми были получены денежные средства. Это необходимо для того, чтобы установить правовой статус нарушения - неправильная корреспонденция счетов, либо факты подложных хозяйственных операций.

Инвентаризация кассы

Работник контроля должен отличать признаки копий, произведенных на средствах тиражирования. С помощью лупы или на просвет работник контроля может обнаружить внесенные исправления или копирование документов. Подделку документов проще обнаружить при внимательной сверке номеров, дат, подписей. Обычно учесть в копии все отметки в документе, проходящем через многих исполнителей, не удается. В процессе ревизии необходимо тщательно проверять достоверность операций, отраженных в таких документах.

Акт ревизии

В акте ревизии не допускаются выводы, предположения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок.В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных лиц проверяемого предприятия, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
Акт ревизии


Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к краткости изложения.

Проведение инвентаризации

Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения, работник контрольно-ревизионной службы обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов, недостачи, излишков отдельных видов производственных запасов.

Проверка выплаты премий

Необходимо наличие приказов и решений по предприятию. При многократной выплате премий одним и тем же лицам целесообразно включить в накопительную ведомость все выплаченные премии с указанием номеров приказов. Это позволит выявить факт двойной оплаты по одному приказу.

Проверка выплаты депонированной заработной платы

При проверке расчетно-платежной ведомости работник контроля построчно проверяет расписки в получении денег и суммирует выданную заработную плату. Против фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Расписка в получении» должен быть проставлен штамп или надпись от руки «депонировано». Расчетно-платежная ведомость в этом случае должна закрываться двумя суммами - выданной наличными и депонированной. На сумму депонированной заработной платы в бухгалтерском учете предприятия делается следующая запись: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток денег из кассы должен быть сдан на расчетный счет, поскольку наличные деньги, взятые из банка, расходуются строго по целевому назначению.

Проверка операций по учету финансовых вложений

При осуществлении проверки финансовых вложений работники контроля ревизионной проверяют законность и правильность осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых вложений хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учету.