Курсы по аудиту и безопасности IT
31.08 - 04.09
Получите международный диплом по внутреннему аудиту
23.03 - 27.03
Купить методический материал
РОССИЙСКИЙ РЕЕСТР КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА И ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЙ. ИСАС

Классика жанра.

 

Проверка операций по учету финансовых вложений

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документально (учредительные договоры, договоры займа, документы о фактическом перечислении денежных средств).


Проведение инвентаризации

Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения, работник контрольно-ревизионной службы обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов, недостачи, излишков отдельных видов производственных запасов.


Акт ревизии

В акте ревизии не допускаются выводы, предположения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок.В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных лиц проверяемого предприятия, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
Акт ревизии


Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к краткости изложения.


Проверка выплаты премий

Необходимо наличие приказов и решений по предприятию. При многократной выплате премий одним и тем же лицам целесообразно включить в накопительную ведомость все выплаченные премии с указанием номеров приказов. Это позволит выявить факт двойной оплаты по одному приказу.


Проверка приобретения ТМЦ за наличный расчет

Правильность отражения этих операций определяется путем сравнения приходных документов складов с документами, предоставленными подотчетными лицами и кассовыми документами на выдачу средств в подотчет. Если у работника контрольно-ревизионной службы возникли сомнения о достоверности рассматриваемых документов, на данном этапе он может, лишь ограничиться опросом лиц, на которых оформлена выдача денежных средств.


Проверка расходования наличных денег с одновременным списанием их на счета затрат

Необходимо проверить фактическое получение и подтверждение расходования денег у тех лиц, которыми были получены денежные средства. Это необходимо для того, чтобы установить правовой статус нарушения - неправильная корреспонденция счетов, либо факты подложных хозяйственных операций.


Проверка выплаты депонированной заработной платы

Суммы такой заработной платы следует сопоставить с числящейся задолженностью в разрезе отдельных лиц.


Проведение инвентаризации

В сличительную ведомость включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных. По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей должны быть получены от материально-ответственных лиц письменные объяснения.


Проверка выплаты заработной платы

Документы на выплату заработной платы рассматриваются с позиции правильности арифметических расчетов, наличия подписей в получении денег. Выявление незаконных выплат и списание денежных средств из кассы осуществляется путем сравнения платежных ведомостей и РКО, а также сравнения этих документов с ведомостями по начислению заработной платы. При появлении сомнений ведомости могут быть сопоставлены с информацией о должностных окладах, табелем учета рабочего времени, приказами на отпуска, увольнение работников. При возникновении неоднозначных ситуаций можно произвести сверку подписи одних и тех же лиц в различных платежных документах и в личном деле по учету кадров.


Проверка операций по учету финансовых вложений

При хранении ценных бумаг на предприятии их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в инвентаризационной описи названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными регистров аналитического учета (опись, книга, реестр и т.п.). Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в депозитарии банков, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих аналитических счетах, с данными выписок этих депозитариев.


Способы контроля

Для достижения положительного результата наряду с методами документальной проверки данных целесообразно в контрольной практике, использовать комплекс методов фактической проверки хозяйственных операций. Методы фактической проверки наиболее часто применяются в тандеме с методами документальной проверки.


Проверка операций по производству и реализации готовой продукции

Проверка операций по производству и реализации готовой продукции начинается с непосредственного обследования организации и технологии производства в цехах с участием должностных лиц, ответственных за организацию производства.


Акт ревизии

В акте проверки, работники контроля должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Результаты излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других предприятиях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально-ответственных лиц.


Начало ревизии

Сразу же после прибытия на предприятие и предъявления приказа о назначении ревизии должна быть незамедлительно проведена инвентаризация наличных денежных средств в кассе. Если по уважительным причинам задерживается начало инвентаризации, кассу необходимо немедленно опечатать.


Инвентаризация кассы

Наличие денежных средств проверяется путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе. При проверке фактического наличия работник контроля должен осмотреть все отделения и ячейки кассы, чтобы не допустить сокрытия или неполного предъявления денежных средств для пересчета.


Значение документов в контрольной работе

Документом в бухгалтерском учете является письменное свидетельство законности и реальности совершенной хозяйственной операции или доказательства совершения экономических нарушений и злоупотреблений.
Все записи в бухгалтерском учете ведутся на основе первичных документов, затем сведения из них переносятся в учетные регистры, там они систематизируются, то есть записываются на бухгалтерских счетах. В конце отчетного периода по данным учетных регистров заполняется отчетность предприятия.
Первичная документация дает начало движению учетной информации, обеспечивает бухгалтерский учет сведениями, необходимыми для сплошного и непрерывного отражения хозяйственной деятельности предприятия.


Проверка выплаты депонированной заработной платы

Работнику контроля необходимо проконтролировать ведение аналитического учета депонированной заработной платы по каждой невостребованной сумме в реестре не выданной заработной платы или на депонентских карточках.


Акт ревизии

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.


Проверка операций по учету финансовых вложений

При осуществлении проверки финансовых вложений работники контроля ревизионной проверяют законность и правильность осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых вложений хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учету.


Проверка операций по производству и реализации готовой продукции

При проверке готовой продукции особое значение придается качеству выпускаемых изделий. Проверка качества готовой продукции по документам осуществляется путем сравнения имеющихся документов по качеству сырья и материалов с документами их поступления в организацию и данными лабораторных анализов.